建工程轉(zhuǎn)固涉及諸多風(fēng)險(xiǎn)，需有效控制，要確保工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，準(zhǔn)確判斷轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)，避免提前或延遲轉(zhuǎn)固，對(duì)工程成本核算需精準(zhǔn)，防止虛增或虛減資產(chǎn)價(jià)值，要嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出，區(qū)分資本化和費(fèi)用化界限，轉(zhuǎn)固過程中的手續(xù)要完備，相關(guān)資料需齊全且合規(guī)，保證資產(chǎn)信息準(zhǔn)確記錄，關(guān)注后續(xù)折舊計(jì)提，依據(jù)合理方法和年限，真實(shí)反映資產(chǎn)消耗，還需建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)轉(zhuǎn)固流程全程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，以保障在建工程轉(zhuǎn)固工作規(guī)范、準(zhǔn)確，

一、在建工程轉(zhuǎn)固風(fēng)險(xiǎn)控制的總體原則

在建工程轉(zhuǎn)固是一個(gè)復(fù)雜的過程，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)和多種風(fēng)險(xiǎn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制需要遵循一定的原則。

（一）合規(guī)性原則

確保轉(zhuǎn)固過程符合相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。例如，相關(guān)法律規(guī)定對(duì)已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程要及時(shí)予以驗(yàn)收，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，對(duì)失去使用價(jià)值或提前報(bào)廢的在建工程應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行清理。企業(yè)在轉(zhuǎn)固時(shí)必須遵守這些規(guī)定，否則可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）準(zhǔn)確性原則

1. 成本核算準(zhǔn)確
   • 在建工程的核算內(nèi)容復(fù)雜，包括固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。要精確核算在建工程成本，如購(gòu)入工程所需設(shè)備、物資時(shí)，驗(yàn)收入庫(kù)和直接交付使用有不同的核算方式；在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品等也有相應(yīng)的核算要求，任何一個(gè)環(huán)節(jié)核算不準(zhǔn)確都會(huì)影響轉(zhuǎn)固的準(zhǔn)確性。
2. 價(jià)值評(píng)估準(zhǔn)確
   • 在確定固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，如涉及暫估價(jià)值（工程完工后承包方不能開具全額發(fā)票的情況），要合理確定暫估價(jià)值和暫估入賬固定資產(chǎn)折舊的數(shù)值。同時(shí)，對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程完工后的處理，無(wú)論是以歷史成本還是賬面價(jià)值作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，都要準(zhǔn)確計(jì)算，避免固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。

（三）及時(shí)性原則

1. 及時(shí)轉(zhuǎn)固
   • 很多企業(yè)存在在建工程不能及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的情況，這會(huì)帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)。如影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而影響折舊額等。企業(yè)應(yīng)明確轉(zhuǎn)固的判斷標(biāo)準(zhǔn)，減少?gòu)椥钥臻g，避免因試運(yùn)營(yíng)時(shí)間過長(zhǎng)、責(zé)任不明確、結(jié)算和竣工驗(yàn)收滯后等原因?qū)е罗D(zhuǎn)固不及時(shí)的情況發(fā)生。
2. 及時(shí)辦理手續(xù)
   • 轉(zhuǎn)固需要有工程驗(yàn)收記錄、工程結(jié)算單（竣工結(jié)算單）等手續(xù)，對(duì)于需要強(qiáng)制檢測(cè)安全性的固定資產(chǎn)（如壓力管道、配電設(shè)備等）還必須取得相關(guān)主管部門的檢查認(rèn)定報(bào)告。及時(shí)辦理這些手續(xù)，有助于確保轉(zhuǎn)固過程的順利進(jìn)行，避免因手續(xù)不全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、在建工程轉(zhuǎn)固風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措施

（一）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 明確轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)
   • 企業(yè)應(yīng)細(xì)化在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，減少標(biāo)準(zhǔn)的彈性空間。例如，可以制定明確的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷指標(biāo)，如工程是否已經(jīng)完成了合同約定的建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備是否可以正常運(yùn)行等，避免因判斷標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致轉(zhuǎn)固不及時(shí)，從而影響資產(chǎn)管理的有效性。
2. 完善部門協(xié)作
   • 在建工程涉及多個(gè)管理部門，應(yīng)明確各部門在轉(zhuǎn)固過程中的職責(zé)。例如，工程管理部門負(fù)責(zé)工程的驗(yàn)收和交付清單的編制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本核算和轉(zhuǎn)固的賬務(wù)處理等，各部門之間要加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保轉(zhuǎn)固工作的順利進(jìn)行，避免因部門協(xié)作不暢導(dǎo)致資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確和轉(zhuǎn)固滯后的問題。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 規(guī)范核算過程
   • 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)確核算在建工程的各項(xiàng)成本，包括設(shè)備采購(gòu)、材料領(lǐng)用、人工費(fèi)用分配等。例如，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，按照稅法規(guī)定視同銷售物資計(jì)算應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)核算上不作為銷售處理，仍然按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，要準(zhǔn)確執(zhí)行這些核算規(guī)定，以便在審計(jì)時(shí)能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 保留完整證據(jù)
   • 對(duì)在建工程建設(shè)過程中的所有相關(guān)文件、憑證等要妥善保存，如工程合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。這些證據(jù)可以為審計(jì)提供充分的支持，證明轉(zhuǎn)固過程的合法性和準(zhǔn)確性，減少因證據(jù)不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
   • 針對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固制定專門的內(nèi)部控制流程，包括從工程立項(xiàng)、建設(shè)到轉(zhuǎn)固的各個(gè)環(huán)節(jié)。例如，規(guī)定工程物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用流程，以及在建工程成本的核算和審批流程等，通過制度約束確保轉(zhuǎn)固過程的規(guī)范操作，防止因內(nèi)部控制不嚴(yán)導(dǎo)致的核算不準(zhǔn)確和轉(zhuǎn)固風(fēng)險(xiǎn)。
2. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
   • 定期對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改?？梢栽O(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或者指定專門的監(jiān)督崗位，對(duì)轉(zhuǎn)固過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，如對(duì)工程成本的核算是否符合規(guī)定、轉(zhuǎn)固手續(xù)是否齊全等進(jìn)行檢查，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 正確處理涉稅事項(xiàng)
   • 在轉(zhuǎn)固過程中，要注意涉稅項(xiàng)是否抵扣。例如，對(duì)于房屋和建筑物相關(guān)的在建工程，要準(zhǔn)確判斷涉及的增值稅應(yīng)否抵扣。同時(shí)，對(duì)于在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品等情況，要按照稅法規(guī)定計(jì)算并繳納相關(guān)稅費(fèi)，避免因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 及時(shí)申報(bào)納稅
   • 在建工程項(xiàng)目完工后，一旦滿足轉(zhuǎn)固條件，應(yīng)及時(shí)按照相關(guān)稅法規(guī)定申報(bào)繳納稅費(fèi)。避免因轉(zhuǎn)固手續(xù)未齊全不能及時(shí)辦理轉(zhuǎn)固而導(dǎo)致的漏稅行為，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。

在建工程轉(zhuǎn)固的合規(guī)性審查要點(diǎn)

如何確保在建工程成本核算的準(zhǔn)確性

在建工程轉(zhuǎn)固及時(shí)性的管理策略

在建工程轉(zhuǎn)固風(fēng)險(xiǎn)控制的案例分析