某設(shè)計公司通過合理的稅務(wù)籌劃，有效降低了設(shè)計服務(wù)收入的稅負，該公司年度設(shè)計服務(wù)收入為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅率，通過分析業(yè)務(wù)模式，公司決定將部分設(shè)計業(yè)務(wù)拆分至一家位于稅收優(yōu)惠地區(qū)的小型微利企業(yè)，該企業(yè)適用5%的優(yōu)惠稅率，拆分后，原公司收入降至300萬元，稅負為75萬元；新設(shè)小型微利企業(yè)收入200萬元，稅負僅10萬元，合計稅負85萬元，較原稅負125萬元減少40萬元，節(jié)稅比例達32%，公司通過合理列支研發(fā)費用（如設(shè)計軟件購置、人員培訓(xùn)等）加計扣除50%，進一步降低應(yīng)納稅所得額，利用增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策，將部分零星設(shè)計業(yè)務(wù)交由個體工商戶承接，享受季度30萬元以下免征增值稅優(yōu)惠，該案例展示了通過業(yè)務(wù)分拆、稅收優(yōu)惠政策運用及費用籌劃的綜合手段，在設(shè)計服務(wù)收入稅務(wù)籌劃中實現(xiàn)合法節(jié)稅的效果，為企業(yè)提升盈利能力提供了參考。

一、利用稅收優(yōu)惠政策的案例

• 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
  • 若設(shè)計服務(wù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標準，可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。例如，某小型設(shè)計服務(wù)公司，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。按照稅收優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額減按25%計入，企業(yè)所得稅稅率為20%，大大降低了企業(yè)所得稅稅負。這是依據(jù)國家對小型微利企業(yè)的扶持政策，旨在鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，很多設(shè)計服務(wù)企業(yè)如果滿足條件就可以利用此項優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃，合理降低稅負成本，提高企業(yè)利潤。
• 特定地區(qū)稅收優(yōu)惠
  • 一些地區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟，會推出特殊的稅收優(yōu)惠政策。比如某些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)等。假設(shè)一家設(shè)計服務(wù)企業(yè)在某園區(qū)注冊，該園區(qū)對新入駐的設(shè)計類企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有減免政策，或者對增值稅有一定比例的返還。企業(yè)可以通過遷移注冊地址或者設(shè)立子公司的方式入駐園區(qū)，享受這些優(yōu)惠政策，從而減少納稅金額。但企業(yè)需要注意遵循相關(guān)地區(qū)政策的規(guī)定和要求，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。

二、成本費用扣除的稅務(wù)籌劃案例

• 合理增加可扣除成本
  • 設(shè)計服務(wù)企業(yè)在運營過程中，會產(chǎn)生各種成本和費用。例如辦公場地租賃、設(shè)備采購、人員工資、培訓(xùn)費用等。企業(yè)應(yīng)準確核算并合理增加可扣除的成本費用。比如對于員工的培訓(xùn)費用，如果是與提升設(shè)計技能相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，這部分費用可以作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除。假設(shè)某設(shè)計公司每年安排員工參加各類設(shè)計培訓(xùn)，費用支出為10萬元，按照規(guī)定，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。如果該企業(yè)工資薪金總額為100萬元，8%即8萬元，這10萬元的培訓(xùn)費用中的8萬元可以扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅稅負。
• 固定資產(chǎn)折舊籌劃
  • 設(shè)計服務(wù)企業(yè)的固定資產(chǎn)如辦公電腦、繪圖設(shè)備等，在折舊方法的選擇上可以進行稅務(wù)籌劃。一般來說，固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。如果企業(yè)處于盈利較多的時期，可以選擇加速折舊的方法，如雙倍余額遞減法。例如企業(yè)新購置了價值50萬元的設(shè)計設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。采用直線法每年折舊額為10萬元，而采用雙倍余額遞減法，第一年折舊額為20萬元。這樣在設(shè)備購置的初期可以多計提折舊，減少應(yīng)納稅所得額，延遲納稅，獲得資金的時間價值，盡管在設(shè)備使用后期折舊額會減少，但整體上可以為企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃的效益。

三、業(yè)務(wù)拆分與關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)籌劃案例

• 業(yè)務(wù)拆分
  • 設(shè)計服務(wù)企業(yè)如果同時涉及多種業(yè)務(wù)，例如既提供設(shè)計服務(wù)又銷售設(shè)計相關(guān)的產(chǎn)品（如設(shè)計方案配套的創(chuàng)意產(chǎn)品等），可以將不同業(yè)務(wù)進行拆分。因為設(shè)計服務(wù)可能適用6%的增值稅稅率，而銷售產(chǎn)品可能適用13%的增值稅稅率。將兩種業(yè)務(wù)拆分后，分別核算收入、成本和費用，可以避免從高適用稅率，降低增值稅稅負。例如某企業(yè)原本混合銷售，總收入為200萬元，其中設(shè)計服務(wù)收入120萬元，產(chǎn)品銷售收入80萬元。如果不拆分，按照13%的稅率繳納增值稅為26萬元；拆分后，設(shè)計服務(wù)繳納增值稅7.2萬元（120×6%），產(chǎn)品銷售繳納增值稅10.4萬元（80×13%），總共繳納增值稅17.6萬元，相比之下節(jié)約了8.4萬元的增值稅稅款。
• 關(guān)聯(lián)交易
  • 如果設(shè)計服務(wù)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，例如母公司與子公司之間的設(shè)計業(yè)務(wù)往來?？梢酝ㄟ^合理定價關(guān)聯(lián)交易進行稅務(wù)籌劃。但要注意關(guān)聯(lián)交易的定價必須符合獨立交易原則。比如母公司為子公司提供設(shè)計服務(wù)，在定價時，可以參考市場同類設(shè)計服務(wù)的價格進行合理定價。如果定價過低可能會被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整，帶來稅務(wù)風(fēng)險；如果定價合理，在符合相關(guān)規(guī)定的前提下，可以將利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行合理分配，實現(xiàn)整體稅負的優(yōu)化。例如母公司所在地區(qū)企業(yè)所得稅稅率較高，子公司所在地區(qū)稅率較低，在符合獨立交易原則的情況下，母公司適當(dāng)降低向子公司收取的設(shè)計服務(wù)費用，將部分利潤轉(zhuǎn)移至子公司，可以降低整個集團的企業(yè)所得稅稅負。

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