固定資產(chǎn)大修理支出攤銷案例

一、企業(yè)自行對發(fā)電設備進行大修理的案例

• 案例情況：企業(yè)自行對發(fā)電設備進行大修理，經(jīng)核算共發(fā)生大修理支出24000元，修理間隔期為4年。
• 會計分錄
  • 發(fā)生大修理支出時：借：長期待攤費用--大修理支出24000 貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本24000
  • 按修理間隔期4年平均攤銷（每月攤銷500元）：借：制造費用500 貸：長期待攤費用--大修理支出500

二、設備大修理后使用年限和費用的案例

• 案例情況：某臺設備發(fā)生大修理支出10萬，此設備原本可以使用5年，但是因為大修理后，可以使用7年。10萬計入長期待攤費用。
• 會計分錄與攤銷
  • 從會計上來說，在剩余受益期（這里是7年）內(nèi)進行攤銷是可以的。每年要做兩筆分錄，一筆是折舊分錄（借：管理費用 貸：累計折舊），另一筆是長期待攤費用攤銷分錄。
  • 企業(yè)所得稅法規(guī)定需要預估下次大修的時間，長期待攤在兩次大修的時間間隔內(nèi)攤銷完。如果只大修一次，一種做法是折舊按照延長2年后的期限計算，長期待攤費用要在3年內(nèi)攤銷掉。

三、關(guān)于固定資產(chǎn)大修理支出符合稅法規(guī)定的條件案例

• 案例情況
  • 對于固定資產(chǎn)的大修理支出，要同時符合兩個條件才按照特定方式攤銷。例如修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上，并且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，作為固定資產(chǎn)大修理支出處理。若不同時滿足這兩個條件（如修理支出未達到計稅基礎50%以上或者修理后使用年限未延長2年以上），則應作為當期費用扣除。
  • 假設某固定資產(chǎn)計稅基礎為100萬，一次修理支出60萬（達到計稅基礎50%以上），修理后該固定資產(chǎn)使用年限從原本還剩3年延長到了5年（延長2年以上），那么這60萬的修理支出就屬于大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限（這里是5年）分期攤銷。如果修理支出是40萬（未達計稅基礎50%），即使修理后使用年限延長了3年，這40萬也不作為大修理支出按上述方式處理，而是作為當期費用扣除。

固定資產(chǎn)大修理支出稅務處理

大修理支出與折舊的區(qū)別

長期待攤費用攤銷方法

固定資產(chǎn)修理支出會計準則