# 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固流程審計(jì)要點(diǎn)摘要，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固流程的審計(jì)需圍繞多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)，關(guān)注轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，如按規(guī)定以資產(chǎn)交付使用（《竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》為標(biāo)志）為時(shí)點(diǎn)，防止因決算滯后長(zhǎng)期掛賬，審查暫估入賬依據(jù)，應(yīng)以“在建工程”科目賬面余額為基礎(chǔ)，涵蓋已發(fā)生支出及應(yīng)付未付的工程價(jià)款、職工薪酬等實(shí)際成本，并確保折舊處理原則符合暫估入賬當(dāng)月起計(jì)提折舊的要求，要檢查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確，通過(guò)固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目進(jìn)行核實(shí)，還需確認(rèn)減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，包括出售轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損、向其他單位投資轉(zhuǎn)出等情況。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固流程的審計(jì)要點(diǎn)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固流程的審計(jì)要點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

1. 確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)

審計(jì)人員需要確認(rèn)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且屬于被審計(jì)單位所有。這包括審查固定資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明等相關(guān)文件，以及實(shí)地查看固定資產(chǎn)，確保其實(shí)際存在。

2. 審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理

審計(jì)人員需要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否合理，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。這包括檢查固定資產(chǎn)的原始成本、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備等。

3. 審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的記錄

審計(jì)人員需要檢查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否正確記錄在賬，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入、建造、出售、報(bào)廢等。這涉及到審查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，確保賬實(shí)相符。

4. 審查固定資產(chǎn)的分類和披露是否恰當(dāng)

審計(jì)人員需要確保固定資產(chǎn)按照規(guī)定的分類方法進(jìn)行分類，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)呐?。這包括檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，以及財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于固定資產(chǎn)的信息是否充分、準(zhǔn)確。

5. 審查固定資產(chǎn)的折舊政策和會(huì)計(jì)處理

審計(jì)人員需要審查固定資產(chǎn)的折舊政策是否合理，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。這包括檢查折舊方法的選擇、折舊年限的設(shè)定以及折舊額的計(jì)算是否正確。

6. 審查固定資產(chǎn)的合法性和合規(guī)性

審計(jì)人員需要確保固定資產(chǎn)的取得、使用、處置等活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)和公司政策。這包括審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置合同、租賃協(xié)議、報(bào)廢審批等文件，確保所有交易和事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。

7. 審查固定資產(chǎn)的實(shí)物管理和內(nèi)部控制

審計(jì)人員需要檢查固定資產(chǎn)的實(shí)物管理是否有效，內(nèi)部控制是否健全。這包括審查固定資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)和盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。

8. 審查固定資產(chǎn)的租賃和融資活動(dòng)

如果被審計(jì)單位涉及固定資產(chǎn)的租賃或融資活動(dòng)，審計(jì)人員還需要審查這些活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，包括租賃合同的條款、租金的計(jì)算、融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理等。

綜上所述，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固流程的審計(jì)要點(diǎn)涵蓋了固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、折舊、披露、合法性和實(shí)物管理等多個(gè)方面。審計(jì)人員需要通過(guò)詳細(xì)審查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和實(shí)物資產(chǎn)，以及與管理層和相關(guān)人員的溝通，來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成審計(jì)意見(jiàn)。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

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